中共绍兴市上虞区纪律检查委员会

绍兴市上虞区监察委员会      2019年11月25日

“双查双保”专辑之八

编者按：“双查双保”实施七年多来，审计环境得到了明显改善，审计误差基本能控制在2%以内，但个别项目误差过大，也存在一些问题。望各审计单位及时落实整改，从严管理，切实把好节约财政资金这一关口。

2018年村级工程审计抽查及问责情况通报

2019年4月至7月，区农村集体经济审计中心（以下简称审计中心）对委托中介组织实施结算审计的投入在20万元以上村级工程进行了抽查。抽查的工程时间范围为2018年度备案工程，数量30只，占比6.65%，涉及19个乡镇街道、6个签约中介机构。抽查重点为中介组织结算审计的质量、工程款支付、隐蔽工程资料等方面。

总体评价

本次抽审的30只结算工程送审额为3074万元，中介机构审计核减额为85万元，平均核减率为2.76%，抽查后，再核减约42万元，平均误差率为1.04%。整体误差率比上年度略有下降，责任误差率在3%-5%之间的工程为2只，共计涉及误差金额为18.2万元，分别是上虞区道墟街道积山村村内基础设施提升工程、丁宅乡庙湾村庙潭排水渠改造工程，决算审计单位为浙江天平项目咨询有限公司、浙江同济工程咨询有限公司，误差率4.14%、3.17%，误差金额173393元、8518元；其余28只误差率均在2%范围内。总体情况较好，抽审中未发现中介组织审计人员故意串通施工方弄虚作假、损害村集体利益的现象。

存在问题

一、审计工作不全面

本次抽审中发现，中介机构将个别工程结算审计重点放在变更内容上，未能对合同部分进行系统全面地测量核实，这是导致复核过程中出现误差的根本原因。一是税金调整政策掌握不够。根据财政部、国家税务总局、住房建部等相关政策，建设工程税金自2018年5月下调1%，抽审发现杭郭村木桥江、杭郭门前河、南横江等12只工程未根据政策变化及时调整，仍按原税率审计结算，抽审核减1842元。二是未核实暂定价内容。按照审计要求，预算中的暂定价项目在结算过程中应按实结算。岭南乡白龙潭村祠堂维修等工程预算中的暂定价内容，在审计过程中审计人员未要求施工单位提供相应依据，在结算审计时仍按暂估价计入。三是未充分掌握审计依据出具审计结论。道墟街道积山村村内基础设施提升工程，设计和预算中混凝土强度偏高，结算审计时审计人员未要求建设单位提供第三方强度报告，没有获取充分的审计依据前开展审计，仍按预算单价结算，导致混凝土单价偏高，审计误差率偏大。

二、工程设计不规范

设计单位人员工作不够严谨，设计图不规范，涉及设计变更的工程，未按要求出具设计变更单，个别工程设计标准偏高。如长塘镇谢憩村农田设施提升工程，设计图中的挡墙坡比和基础宽度前后矛盾，因为涉及隐蔽工程，给结算审计带来困难；盖北镇镇东村村内河道治理及便民设施建设工程变更内容涉及设计变更，但未见设计变更单；道墟街道积山村村内基础设施提升工程混凝土抗折强度为4.5Mpa（上虞地区没有该强度的供应商），参照了城市道路设计规范；取样报告显示混凝土为C30，两者之间差价较大。

三、个别村干部规范意识不强

抽查中发现个别村干部规范管理意识不强，工程实施内容随意切换。如上虞区曹娥街道外五甲村绿化工程，村级将经济作物油菜定为绿化作物并套用绿化定额，保养期限为一年。因油菜花保养期限只有半年，村级将半年的保养费用转移到其它绿化的养护上，工程之间分界线不明，容易造成管理不规范。

个案剖析

近期，区监委、审计中心对上虞区道墟街道积山村村内基础设施提升工程存在问题进行了调查解剖。经查，该工程预算确认价4346022元，合同价为3758955元，于2018年11月8日送审结算审计，送审价为4319159元，变更率为9.90%。由浙江天平项目咨询有限公司进行结算审计，审定价为4189228元，核减工程款129931元，核减率为3.01%。抽审复核价4015835元，再次核减173393元，审计误差率4.14%。

造成误差的主要原因：一是设计单位在设计中参照城市道路设计规范，设计的混凝土抗折强度为4.5Mpa，施工方实际采用了C30的混凝土，C30混凝土的抗折强度达不到4.5Mpa的标准，两种混凝土的单价分别为598元/立方米和515.75元/立方米，差价82.25元/立方米。设计单位不切村级工程实际需求，设计标准过高，未告知建设单位。二是监理单位在监理过程中履职不到位，对工程主要材料质量把关不严，发现问题后未向建设单位反馈，未对建设材料变更和质量情况提出意见。三是结算审计单位工作欠仔细，在审计过程中未发现结算资料中的明显问题，在缺少第三方检测报告的情况下，没有主动要求建设单位进一步提供相关依据，未能充分掌握审计依据，出具审计结论存在偏差，没有把好村级工程结算最后一关。

下步意见

一、妥善处理资金问题

根据《绍兴市上虞区人民政府办公室关于加强对村级建设工程审计监督的实施意见（试行）》（虞政办发〔2014〕18号）文件规定，抽查结果与中介组织审计结果的责任误差率在5%以上或责任误差金额在5万元及以上，要重新出具审计报告，各乡镇街道要督促村级按照复审金额核算资金，妥善做好资金拨付和已付资金收回工作。

二、严肃追责问题中介

责令审计中心对误差率在3%—5%之间浙江天平项目咨询有限公司、浙江同济工程咨询有限公司等2家中介机构,按委托协议进行问责处理，并扣除审计责任单位的相关项目委托审计费用；责令道墟街道办事处对个案剖析中存在问题的设计单位同创工程设计有限公司、监理单位浙江泰宁建设工程管理咨询有限公司问责处理，约谈公司负责人。

三、加强中介组织管理

各签约中介要将抽查结果及时进行传达，查漏补缺，对相关工作人员进行业务培训，进一步提升中介机构从业人员的业务水平和职业道德，按要求向审计中心提交书面整改报告。审计过程中，对于无影像资料、无监理记录、无村级签单的隐蔽工程应及时要求补办，对于在审计中缺乏关键性依据的工程，应要求提供有效证明，避免“审计结论依据不足”的现象出现。要充分掌握国家政策，及时做好调整。要做好资料保存，及时整理及归档，防止审计资料破损、丢失。

四、从严把关“小微工程”

“小微工程”是滋生腐败的起点，也是工程监管的薄弱环节，各乡镇街道要防微杜渐而禁于未然，进一步加强“小微权力”的监管，严格实施20万元以下村级工程的抽审工作，要按要求及时足量地完成抽审工作，根据抽查结果及时督促整改落实，抽审结果和整改情况及时报审计中心。

附件：20万元以上抽查工程审计误差率统计表

 附件：

20万元以上抽查工程审计误差率统计表

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 20万元以上抽查工程审计误差率统计表

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